租税特別措置法施行令 第40条の7の8

第40条の7の8 （個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除）

法第70条の6の8第1項に規定する特定事業用資産を有していた個人として政令で定める者は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める者とする。 一法第70条の6の8第2項第1号に規定する特定事業用資産（以下この条において「特定事業用資産」という。）を有していた者が法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与（贈与をした者の死亡により効力を生ずる贈与を除く。以下この条において同じ。）の時前において当該特定事業用資産に係る事業（同号に規定する事業をいう。以下この条及び第40条の7の10において同じ。）を行つていた者である場合　次に掲げる要件の全てを満たす者 二前号に掲げる場合以外の場合　次に掲げる要件の全てを満たす者

２ 法第70条の6の8第1項に規定する政令で定める日は、同項の規定の適用を受けようとする者が同項の規定の適用に係る贈与の時前に相続又は遺贈により取得した同項の規定の適用を受けようとする特定事業用資産に係る事業と同一の事業に係る他の資産について法第70条の6の10第1項の規定の適用を受けようとする場合又は受けている場合における最初の同項の規定の適用に係る相続の開始の日とする。

３ 法第70条の6の8第1項に規定する同項の規定の適用を受けていた者として政令で定める者は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める者とする。 一法第70条の6の8第1項に規定する贈与者（以下この条及び第40条の7の10において「贈与者」という。）に対する同項の規定の適用に係る贈与が、当該贈与をした者の法第70条の6の8第14項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用に係るもの（以下この号において「免除対象贈与」という。）である場合　同条第1項に規定する特例受贈事業用資産（以下この条において「特例受贈事業用資産」という。）に係る特定事業用資産の免除対象贈与をした者のうち最初に同項の規定の適用を受けた者 二前号に掲げる場合以外の場合　贈与者

４ 法第70条の6の8第2項第1号に規定する政令で定める者は、同条第1項の規定の適用を受けようとする者（同項の規定の適用を受けようとする特定事業用資産に係る事業と同一の事業に係る他の資産について法第70条の6の10第1項の規定の適用を受けようとする者又は受けている者に限る。）の法第70条の6の10第1項の規定の適用に係る被相続人（第40条の7の10第1項第1号に定める者であつて、当該被相続人の相続の開始の直前において贈与者と生計を一にしていた当該贈与者の親族であるものに限る。）とする。

５ 法第70条の6の8第2項第1号に規定する政令で定める事業は、駐車場業及び自転車駐車場業とする。

６ 法第70条の6の8第2項第1号イに規定する建物又は構築物の敷地の用に供されているもののうち政令で定めるものは、同条第1項の規定の適用に係る贈与（当該贈与が第1項第2号に定める者からのものである場合にあつては同項第1号に定める者からの贈与とし、同条第1項の規定の適用に係る贈与の時前に相続又は遺贈により取得した資産について法第70条の6の10第1項の規定の適用を受けようとする場合又は受けている場合にあつては最初の同項の規定の適用に係る相続の開始とする。次項において同じ。）の直前において、法第70条の6の8第2項第1号に規定する贈与者の事業の用に供されていた宅地等（土地又は土地の上に存する権利をいう。以下この項において同じ。）のうち所得税法第2条第1項第16号に規定する棚卸資産（次項において「棚卸資産」という。）に該当しない宅地等とし、当該宅地等のうちに当該事業の用以外の用に供されていた部分があるときは、当該贈与者の当該事業の用に供されていた部分に限るものとする。

７ 法第70条の6の8第2項第1号ロに規定する事業の用に供されている建物として政令で定めるものは、同条第1項の規定の適用に係る贈与の直前において、同条第2項第1号に規定する贈与者の事業の用に供されていた建物のうち棚卸資産に該当しない建物とし、当該建物のうちに当該事業の用以外の用に供されていた部分があるときは、当該贈与者の当該事業の用に供されていた部分に限るものとする。

８ 法第70条の6の8第2項第3号イに規定する政令で定める価額は、第1号に掲げる金額から第2号に掲げる金額を控除した残額を特例受贈事業用資産の価額から控除した金額に相当する価額とする。 一当該特例受贈事業用資産の贈与とともに引き受けた債務の金額 二前号の債務の金額のうち当該特例受贈事業用資産に係る事業に関するものと認められるもの以外の債務（当該事業に関するもの以外の債務であることが金銭の貸付けに係る消費貸借に関する契約書その他の書面により明らかにされているものに限る。）の金額

９ 前項の特例受贈事業用資産が土地及び土地の上に存する権利並びに家屋及びその附属設備又は構築物である場合において同項の価額を計算するときにおける同項の特例受贈事業用資産の価額は、同項の債務の引受けがないものとした場合における価額とする。

１０ 法第70条の6の8第2項第3号に規定する納税猶予分の贈与税額（以下この条において「納税猶予分の贈与税額」という。）に百円未満の端数があるとき、又はその全額が百円未満であるときは、その端数金額又はその全額を切り捨てる。

１１ 法第70条の6の8第2項第2号に規定する特例事業受贈者（以下この条において「特例事業受贈者」という。）に係る贈与者が二人以上いる場合における納税猶予分の贈与税額の計算においては、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める額を当該特例事業受贈者に係るその年分の贈与税の課税価格とみなす。 一次号に掲げる場合以外の場合　当該特例事業受贈者がその年中において法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により取得をした全ての特例受贈事業用資産の価額（同条第2項第3号イに規定する特例受贈事業用資産の価額をいう。次号及び次項第1号ロにおいて同じ。）の合計額 二法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により取得をした特例受贈事業用資産が相続税法第21条の9第3項の規定の適用を受けるものである場合　当該特例事業受贈者がその年中において取得をした特例受贈事業用資産の価額の特定贈与者（同条第5項に規定する特定贈与者をいう。）ごとの額

１２ 前項の場合において、特例事業受贈者に係る贈与者の異なるものごとの納税猶予分の贈与税額は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額とする。この場合において、当該金額に百円未満の端数があるとき、又はその全額が百円未満であるときは、その端数金額又はその全額を切り捨てる。 一前項第1号に掲げる場合　イに掲げる金額にロに掲げる割合を乗じて計算した金額 二前項第2号に掲げる場合　同項（同号に係る部分に限る。）の規定を適用して計算した納税猶予分の贈与税額

１３ 第11項の場合において、法第70条の6の8第3項、第4項、第11項、第12項、第14項及び第16項から第18項までの規定は、特例事業受贈者に係る贈与者の異なるものごとに適用する。

１４ 法第70条の6の8第2項第4号に規定する政令で定める期間は、同条第1項の規定の適用に係る特例受贈事業用資産の贈与の日の属する年の前年一月一日から特例事業受贈者の同条第4項に規定する猶予中贈与税額（以下この条において「猶予中贈与税額」という。）に相当する贈与税の全部につき法第70条の6の8第1項、第3項、第4項、第11項又は第12項の規定による納税の猶予に係る期限が確定する日までの期間とする。ただし、当該特例事業受贈者の事業活動のために必要な資金の借入れを行つたことその他の財務省令で定める事由が生じたことにより当該期間内のいずれかの日において当該特例受贈事業用資産に係る事業に係る貸借対照表に計上されている同条第2項第4号ロに規定する特定資産（第17項及び第24項において「特定資産」という。）の割合（同号イ及びハに掲げる金額の合計額に対する同号ロ及びハに掲げる金額の合計額の割合をいう。）が百分の七十以上となつた場合には、当該事由が生じた日から同日以後六月を経過する日までの期間を除くものとする。

１５ 法第70条の6の8第2項第4号ハに規定する当該個人と政令で定める特別の関係がある者は、次に掲げる者とする。 一当該個人の親族 二当該個人と婚姻の届出をしていないが事実上婚姻関係と同様の事情にある者 三当該個人の使用人 四当該個人から受ける金銭その他の資産によつて生計を維持している者（前三号に掲げる者を除く。） 五前三号に掲げる者と生計を一にするこれらの者の親族 六次に掲げる会社

１６ 法第70条の6の8第2項第4号ハに規定する必要経費に算入されないものとして政令で定めるものは、同号ハの個人の特定事業用資産に係る事業に従事したことその他の事由により同号ハに規定する特別関係者が当該個人から支払を受けた対価又は給与（最初の同条第1項の規定の適用に係る贈与の時（当該贈与の時前に相続又は遺贈により取得した当該事業と同一の事業に係る他の資産について法第70条の6の10第1項の規定の適用を受けようとする場合又は受けている場合には、最初の同項の規定の適用に係る相続の開始の時）前に受けたもの及び当該事業に従事したことにより当該個人の使用人（前項第1号又は第2号に掲げる者に該当するものを除く。）が支払を受けたものを除く。）の金額であつて、所得税法第56条又は第57条の規定により当該個人の事業に係る同法第27条第2項に規定する事業所得の金額の計算上必要経費に算入されるもの以外のものとする。

１７ 法第70条の6の8第2項第5号に規定する政令で定める期間は、同条第1項の規定の適用に係る特例受贈事業用資産の贈与の日の属する年の前年一月一日から特例事業受贈者の猶予中贈与税額に相当する贈与税の全部につき同項又は同条第3項、第4項、第11項若しくは第12項の規定による納税の猶予に係る期限が確定する日の属する年の前年十二月三十一日までの期間とする。ただし、当該特例事業受贈者の事業活動のために必要な資金を調達するために特定資産を譲渡したことその他の財務省令で定める事由が生じたことにより当該期間内のいずれかの年における所得税法第27条第1項に規定する事業所得に係る総収入金額に占める特定資産の運用収入の割合が百分の七十五以上となつた場合には、その年一月一日からその翌年十二月三十一日までの期間を除くものとする。

１８ 法第70条の6の8第4項に規定する事業の用に供することが困難になつた場合として政令で定める場合は、特例受贈事業用資産の陳腐化、腐食、損耗その他これらに準ずる事由により当該特例受贈事業用資産を廃棄した場合とする。この場合において、当該特例受贈事業用資産の全部又は一部の廃棄をした特例事業受贈者は、次に掲げる事項を記載した届出書に当該廃棄をしたことが確認できる書類として財務省令で定める書類を添付し、これを当該廃棄をした日から二月以内に納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。 一当該特例事業受贈者の氏名及び住所 二当該廃棄をした特例受贈事業用資産の明細及び当該特例受贈事業用資産の贈与者からの贈与の時における価額 三当該特例受贈事業用資産の廃棄の委託をした場合には、当該委託を受けた事業者の氏名又は名称及び住所又は事業所の所在地 四その他参考となるべき事項

１９ 法第70条の6の8第4項に規定する特例受贈事業用資産の価額に対応するものとして政令で定めるところにより計算した金額は、同条第1項の規定の適用を受ける特例事業受贈者に係る納税猶予分の贈与税額のうち同条第4項に規定する場合に該当したことにより納税の猶予に係る期限が確定したものの合計額とする。

２０ 法第70条の6の8第4項に規定する事業の用に供されなくなつた部分に対応する部分の額として政令で定めるところにより計算した金額は、当該事業の用に供されなくなつた時の直前における納税猶予分の贈与税額（既に同項に規定する場合に該当したことにより納税の猶予に係る期限が確定した贈与税の金額を除く。）に、第1号に掲げる金額が第2号に掲げる金額に占める割合を乗じて計算した金額とする。この場合において、当該計算した金額に百円未満の端数があるとき、又はその全額が百円未満であるときは、その端数金額又はその全額を切り捨てる。 一当該事業の用に供されなくなつた特例受贈事業用資産の法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与の時における価額 二当該事業の用に供されなくなつた時の直前において当該事業の用に供されていた全ての特例受贈事業用資産の法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与の時における価額

２１ 法第70条の6の8第5項の税務署長の承認を受けようとする特例事業受贈者は、同項の譲渡に係る特例受贈事業用資産について同項の規定の適用を受けようとする旨及び次に掲げる事項を記載した申請書を当該譲渡があつた日から一月以内に納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。 一申請者の氏名及び住所 二当該譲渡に係る特例受贈事業用資産の明細、当該特例受贈事業用資産の贈与者からの贈与の時における価額及び当該譲渡の対価の額 三当該譲渡があつた日から一年以内に法第70条の6の8第5項の事業の用に供される資産に該当することとなる見込みのある資産の明細、取得予定年月日及び取得価額の見積額 四その他参考となるべき事項

２２ 前項の規定による申請書の提出があつた場合において、その提出があつた日から一月以内に当該申請の承認又は却下の処分がなかつたときは、当該申請の承認があつたものとみなす。

２３ 法第70条の6の8第5項第2号に規定する政令で定める部分は、同号の譲渡に係る特例受贈事業用資産のうち、当該譲渡の対価で当該譲渡があつた日から一年を経過する日までに同号の事業の用に供される資産の取得に充てられなかつたものの額が当該譲渡の対価の額のうちに占める割合を、当該譲渡に係る特例受贈事業用資産の贈与者からの贈与の時における価額に乗じて計算した金額に相当する部分とする。

２４ 特例事業受贈者が法第70条の6の8第5項の承認を受けた場合には、同項の譲渡があつた日から同日以後一年を経過する日又は同項第3号の取得の日のいずれか早い日までの間は、同項の譲渡の対価の額に相当する金銭は、特定資産に該当しないものとみなす。

２５ 法第70条の6の8第6項の税務署長の承認を受けようとする特例事業受贈者は、同項の移転に係る特例受贈事業用資産について同項の規定の適用を受けようとする旨及び次に掲げる事項を記載した申請書に財務省令で定める書類を添付し、これを当該移転があつた日から一月以内に納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。 一申請者の氏名及び住所 二当該移転に係る特例受贈事業用資産の明細、当該特例受贈事業用資産の贈与者からの贈与の時における価額並びに当該移転により設立された会社の名称、本店の所在地及び定款に記載された当該特例受贈事業用資産の出資の額 三当該移転により取得をした株式等の明細、取得年月日及び取得時の価額 四その他参考となるべき事項

２６ 前項の規定による申請書の提出があつた場合において、その提出があつた日から一月以内に当該申請の承認又は却下の処分がなかつたときは、当該申請の承認があつたものとみなす。

２７ 法第70条の6の8第6項の承認を受けた後における特例事業受贈者、同項の特例受贈事業用資産とみなされた株式等又は当該株式等に係る会社についての同条第3項、第4項、第9項、第14項、第16項から第18項まで及び第25項の規定並びに次項及び第29項の規定の適用については、次に定めるところによる。 一当該特例事業受贈者については、法第70条の6の8第3項、第4項、第14項（第4号に係る部分に限る。）、第16項から第18項まで及び第25項（同項の表の第3号及び第4号に係る部分を除く。）の規定は、適用しない。 二法第70条の7第2項第8号及び第9号、第3項第6号及び第8号から第12号まで、第5項、第14項（法第70条の7の5第10項において準用する場合を含む。）並びに第16項から第25項まで並びに第70条の7の5第12項から第19項までの規定は、当該特例事業受贈者の納税の猶予に係る期限及び贈与税の免除について準用する。この場合において、法第70条の7第2項第8号中「認定贈与承継会社」とあるのは「第70条の6の8第6項の会社（以下この条において「承継会社」という。）」と、同号ハ中「経営承継受贈者及び当該経営承継受贈者」とあるのは「特例事業受贈者（第70条の6の8第2項第2号に規定する特例事業受贈者をいう。以下この条において同じ。）及び当該特例事業受贈者」と、同項第9号中「認定贈与承継会社」とあるのは「承継会社」と、同条第3項第6号中「当該経営承継受贈者が適用対象非上場株式等」とあるのは「特例事業受贈者が承継会社の株式等」と、「適用対象非上場株式等に係る認定贈与承継会社」とあるのは「承継会社」と、同項第8号から第11号までの規定中「当該対象受贈非上場株式等に係る認定贈与承継会社」とあるのは「承継会社」と、同項第12号中「当該経営承継受贈者」とあるのは「特例事業受贈者」と、同条第5項中「経営贈与承継期間の末日の翌日から猶予中贈与税額」とあるのは「承継会社の株式等を取得した日から猶予中贈与税額（第70条の6の8第4項に規定する猶予中贈与税額をいう。以下この項において同じ。）」と、「第1項、この項、第11項、第12項又は第14項」とあるのは「この項、第14項、同条第1項、第11項又は第12項」と、「経営承継受贈者」とあるのは「特例事業受贈者」と、「対象受贈非上場株式等」とあるのは「承継会社の株式等」と、「認定贈与承継会社」とあるのは「承継会社」と、同条第14項中「、第1項」とあるのは「、第70条の6の8第1項」と、「経営承継受贈者」とあるのは「特例事業受贈者」と、「同条第1項中」とあるのは「同法第64条第1項中」と、「第70条の7第2項第1号（非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除）に規定する認定贈与承継会社」とあるのは「第70条の6の8第6項（個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除）の会社」と、「同条の」とあるのは「租税特別措置法施行令第40条の7の8第27項第2号（個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除）において読み替えて準用する同法第70条の7の」と、「第70条の7第2項第1号に規定する認定贈与承継会社」とあるのは「第70条の6の8第6項の会社」と、「認定贈与承継会社の」とあるのは「会社の」と、「第70条の7第1項」とあるのは「第70条の6の8第1項」と、「第70条の7の」とあるのは「第70条の6の8の」と、同条第16項中「経営承継受贈者又は同項の対象受贈非上場株式等に係る認定贈与承継会社」とあるのは「経営承継受贈者（特例事業受贈者を含む。以下第24項までにおいて同じ。）又は第1項の対象受贈非上場株式等（承継会社の株式等を含む。以下第22項までにおいて同じ。）に係る認定贈与承継会社（承継会社を含む。以下第23項までにおいて同じ。）」と、法第70条の7の5第12項中「特例経営承継受贈者又は同項の特例対象受贈非上場株式等に係る特例認定贈与承継会社」とあるのは「特例経営承継受贈者（第70条の6の8第2項第2号に規定する特例事業受贈者を含む。以下第17項までにおいて同じ。）又は第1項の特例対象受贈非上場株式等（同条第6項の株式又は出資を含む。以下第15項までにおいて同じ。）に係る特例認定贈与承継会社（同条第6項の会社を含む。以下この項において同じ。）」と読み替えるものとする。 三当該特例事業受贈者が法第70条の6の8第6項の規定により特例受贈事業用資産とみなされた株式等の全ての贈与をした場合において、当該贈与により当該株式等を取得した者が当該株式等について法第70条の7第1項又は第70条の7の5第1項の規定の適用を受けるときにおける法第70条の6の8第14項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用については、同号中「同項」とあるのは、「第70条の7第1項又は第70条の7の5第1項」とする。 四法第70条の7第27項（同項の表の第3号及び第5号から第9号までに係る部分に限る。）及び第70条の7の5第22項（同項の表の第9号から第13号までに係る部分に限る。）の規定は、第2号において読み替えて準用する法第70条の7第2項第8号若しくは第9号、第3項第6号若しくは第8号から第12号まで、第5項、第14項、第16項若しくは第21項又は第70条の7の5第12項若しくは第14項の規定の適用があつた場合における利子税の納付について準用する。 五法第70条の7第30項から第34項までの規定は、当該会社が同条第30項各号に掲げる場合に該当することとなつた場合について準用する。 六当該特例事業受贈者が法第70条の6の8第9項の規定による届出書を提出する場合における次項の規定の適用については、同項第2号中「年月日」とあるのは「年月日（法第70条の6の8第6項の会社の株式等を取得した年月日を含む。）」と、同項第3号中「所在地」とあるのは「所在地（法第70条の6の8第6項の会社の名称及び本店の所在地を含む。）」と、同項第4号中「年」とあるのは「事業年度」と、「同条第1項の事業に係る所得税法第27条第1項に規定する事業所得」とあるのは「同条第6項の会社」とする。 七当該特例事業受贈者又は当該特例事業受贈者の相続人（包括受遺者を含む。）が法第70条の6の8第14項の規定による届出書を提出する場合における第29項の規定の適用については、同項中「事業が同条第3項各号に掲げる場合又は同条第4項」とあるのは、「同条第6項の株式等若しくは当該株式等に係る会社について第27項第2号において読み替えて準用する法第70条の7第2項第8号若しくは第9号、第3項第6号若しくは第8号から第12号まで又は第5項」とする。

２８ 法第70条の6の8第9項の規定により提出する届出書には、引き続いて同条第1項の規定の適用を受けたい旨及び次に掲げる事項を記載し、かつ、財務省令で定める書類を添付しなければならない。 一特例事業受贈者の氏名及び住所 二贈与者から特例受贈事業用資産の取得をした年月日 三特例受贈事業用資産に係る事業の所在地 四当該届出書を提出する直前の法第70条の6の8第9項に規定する特例贈与報告基準日（以下この号及び次項において「特例贈与報告基準日」という。）の属する年の前年以前の各年（当該特例贈与報告基準日の直前の特例贈与報告基準日の属する年の前年以前の各年を除く。）における同条第1項の事業に係る所得税法第27条第1項に規定する事業所得の総収入金額 五その他財務省令で定める事項

２９ 特例事業受贈者又は当該特例事業受贈者の相続人（包括受遺者を含む。）は、法第70条の6の8第14項の届出書を提出する場合には、同項各号に掲げる場合のいずれかに該当することとなつた日の直前の特例贈与報告基準日（同条第1項の規定の適用に係る同項に規定する贈与税の申告書の提出期限の翌日から同日以後三年を経過する日までの間に当該各号に掲げる場合のいずれかに該当することとなつた場合において、当該期間内に特例贈与報告基準日がないときは、当該贈与税の申告書の提出期限）の翌日から当該該当することとなつた日までの間における当該特例事業受贈者又は特例受贈事業用資産に係る事業が同条第3項各号に掲げる場合又は同条第4項に規定する場合に該当する事由の有無その他の財務省令で定める事項を明らかにする書類として財務省令で定めるものを当該届出書に添付しなければならない。

３０ 法第70条の6の8第14項第2号に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、同号の贈与者の死亡の直前における猶予中贈与税額に、当該贈与者が贈与をした特例受贈事業用資産の当該贈与の時における価額（当該贈与者が同項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用に係る贈与をした特例受贈事業用資産の価額を除く。）が当該贈与者の死亡の直前に当該特例受贈事業用資産に係る事業の用に供されていた当該特例受贈事業用資産の当該贈与の時における価額のうちに占める割合を乗じて計算した金額とする。この場合において、当該計算した金額に百円未満の端数があるとき、又はその全額が百円未満であるときは、その端数金額又はその全額を切り捨てる。

３１ 特例受贈事業用資産が法第70条の6の8第5項（第3号に係る部分に限る。）の規定により同条第1項の規定の適用を受ける特例受贈事業用資産とみなされたものである場合又は特例受贈事業用資産について同条第18項の規定の適用があつた場合には、第18項第2号、第20項第1号及び第2号、第21項第2号、第23項、第25項第2号並びに前項の特例受贈事業用資産の贈与の時における価額は、それぞれ、同条第1項の規定の適用に係る贈与により取得した特例受贈事業用資産で同条第5項の規定による承認に係る譲渡があつたものの当該贈与の時における価額のうち同項の規定により同条第1項の特例受贈事業用資産とみなされたものの価額に対応する部分の金額として財務省令で定めるところにより計算した金額又は特例受贈事業用資産の同条第18項に規定する認可決定日における価額とする。

３２ 法第70条の6の8第15項の規定により提出する同条第9項又は第14項の届出書には、第28項又は第29項に規定する事項のほか、これらの届出書を同条第9項に規定する届出期限又は同条第14項に規定する免除届出期限までに提出することができなかつた事情の詳細を記載し、かつ、第28項又は第29項に規定する財務省令で定める書類を添付しなければならない。

３３ 法第70条の6の8第16項第1号に規定する一人の者として政令で定めるものは、次に掲げる者とする。 一法第70条の6の8第16項第1号の譲渡又は贈与の時において、所得税法第143条の承認（同法第147条の規定により当該承認があつたものとみなされる場合の承認を含む。）を受けている個人 二持分の定めのある法人（医療法人を除く。） 三持分の定めのない法人（一般社団法人（公益社団法人を除く。）及び一般財団法人（公益財団法人を除く。）を除く。）

３４ 法第70条の6の8第16項第1号及び第18項に規定する政令で定める事実は、法人税法施行令第24条の2第1項に規定する事実（同項第1号に規定する一般に公表された債務処理を行うための手続についての準則が、産業競争力強化法第135条第1項に規定する中小企業再生支援協議会が定めたものである場合に限る。）とし、法第70条の6の8第16項第1号に規定する政令で定める計画は、同令第24条の2第1項第1号から第3号まで及び第4号又は第5号に掲げる要件に該当する債務処理に関する計画とする。

３５ 法第70条の6の8第17項に規定する特例受贈事業用資産に係る事業の継続が困難な事由として政令で定める事由は、次に掲げる事由とする。 一特例事業受贈者又は当該事業が法第70条の6の8第17項各号に掲げる場合のいずれかに該当することとなつた日の属する年の前年以前三年内の各年（次号において「直前三年内の各年」という。）のうち二以上の年において、当該事業に係る所得税法第27条第2項に規定する事業所得の金額が零未満であること。 二直前三年内の各年のうち二以上の年において、当該事業に係る各年の所得税法第27条第1項に規定する事業所得に係る総収入金額が、当該各年の前年の総収入金額を下回ること。 三前二号に掲げるもののほか、特例事業受贈者による当該事業の継続が困難となつた事由として財務省令で定める事由

３６ 法第70条の6の8第18項に規定する政令で定める評定は、次の各号に掲げる事実の区分に応じ当該各号に定める評定とする。 一民事再生法の規定による再生計画の認可の決定があつたこと　特例事業受贈者が有する特例受贈事業用資産について当該再生計画の認可の決定があつた時の価額により行う評定 二法第70条の6の8第18項に規定する政令で定める事実　特例事業受贈者が法人税法施行令第24条の2第1項第1号イに規定する事項に従つて行う同項第2号の資産評定

３７ 法第70条の6の8第16項又は第17項の申請書の提出があつた場合において、当該提出があつた日又は同条第22項に規定する納期限のいずれか遅い日の翌日から同条第21項の規定による通知（同条第16項又は第17項に係るものに限る。）を発した日までの間の延滞税の額を計算するときは、猶予中贈与税額から同条第16項又は第17項に規定する免除申請贈与税額を控除した残額を基礎として計算するものとする。

３８ 法第70条の6の8第16項又は第17項の申請書の提出があつた場合において、当該提出があつた日から同条第21項の規定による通知（同条第16項又は第17項に係るものに限る。）を発した日までの間の利子税の額を計算するときは、猶予中贈与税額から同条第16項又は第17項に規定する免除申請贈与税額を控除した残額を基礎として計算するものとする。

３９ 特例事業受贈者が特例受贈事業用資産に係る事業と別の事業を営んでいる場合には、当該特例事業受贈者は、それぞれの事業につき所得税法第148条第1項の規定による帳簿書類の備付け、記録又は保存をしなければならない。

４０ 特例事業受贈者が対象事業用資産（特例受贈事業用資産及び法第70条の6の10第1項に規定する特例事業用資産をいう。以下この項及び次項において同じ。）以外の当該特例事業受贈者の事業の用に供されている資産（法第70条の6の8第2項第1号イ若しくはロに掲げる資産又は同号ハに定める資産に限る。）を有する場合において、当該資産の譲渡又は贈与をしたとき（同条第14項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用に係る贈与をしたときを除く。）は、同条第4項の規定の適用については、当該対象事業用資産以外の資産から先に譲渡又は贈与をしたものとみなし、同条第14項（同号に係る部分に限る。）の規定の適用に係る贈与をしたときは、同条第4項及び第14項（同号に係る部分に限る。）の規定の適用については、当該対象事業用資産から先に当該贈与をしたものとみなす。

４１ 特例事業受贈者が対象事業用資産の譲渡又は贈与をした場合における法第70条の6の8第4項及び第14項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用については、当該対象事業用資産のうち先に取得したもの（当該先に取得したものが同項（同号に係る部分に限る。）の規定の適用に係る贈与により取得した特例受贈事業用資産である場合には、当該特例受贈事業用資産のうち先に同条第1項の規定の適用を受けた他の特例事業受贈者に係るもの）から順次譲渡又は贈与をしたものとみなす。

４２ 法第70条の6の8第1項の規定の適用を受けようとする特例事業受贈者が贈与者（同項の規定の適用を受けている特例事業受贈者に限る。）から同条第14項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用に係る贈与により当該贈与者に係る特例受贈事業用資産を取得している場合において、当該贈与の日の属する年に当該贈与者の相続が開始したときは、当該特例受贈事業用資産については、相続税法第19条、第21条の15及び第21条の16の規定は、適用しない。