租税特別措置法施行令 第4条の9

第4条の9 （特定目的会社の利益の配当に係る源泉徴収等の特例）

控除外国法人税の額（法第9条の6第1項の規定により控除する外国法人税の額（同項に規定する外国法人税の額をいう。以下第5条までにおいて同じ。）をいう。以下この条において同じ。）は、特定目的会社（同項に規定する特定目的会社をいう。以下この条において同じ。）が納付した外国法人税の額に係る特定目的会社の利益の配当（同項に規定する利益の配当をいう。以下この条において同じ。）の支払を受ける次の各号に掲げる者ごとに当該各号に定める金額を合計した金額とする。 一居住者　居住者控除限度額に当該特定目的会社の各事業年度（法第2条第2項第19号に規定する事業年度をいう。以下この項及び第3項において同じ。）の外貨建資産割合（特定目的会社の事業年度終了の時の貸借対照表に計上されている外貨建資産（外国通貨で表示される株式、債券その他の資産をいう。）の帳簿価額の当該特定目的会社の当該事業年度終了の時の貸借対照表に計上されている総資産の帳簿価額に対する割合をいう。以下この項において同じ。）を乗じて計算した金額（当該計算した金額が次項第1号ロに掲げる金額を超える場合には、当該金額） 二内国法人　内国法人控除限度額に当該特定目的会社の各事業年度の外貨建資産割合を乗じて計算した金額（当該計算した金額が次項第2号ロに掲げる金額を超える場合には、当該金額） 三非居住者又は外国法人　非居住者等控除限度額に当該特定目的会社の各事業年度の外貨建資産割合を乗じて計算した金額（当該計算した金額が次項第3号ロに掲げる金額を超える場合には、当該金額）

２ 前項において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところによる。 一居住者控除限度額　次に掲げる金額の合計額に所得税法第182条第2号に規定する税率を乗じて計算した金額 二内国法人控除限度額　次に掲げる金額の合計額に所得税法第213条第2項第2号に規定する税率を乗じて計算した金額 三非居住者等控除限度額　次に掲げる金額の合計額に所得税法第213条第1項第1号に規定する税率を乗じて計算した金額

３ 控除外国法人税の額は、特定目的会社が利益の配当（当該控除外国法人税の額を納付することとなる事業年度に係るものに限る。）につき所得税法第181条又は第212条の規定により所得税を徴収する際、その徴収して納付すべき所得税の額から控除するものとする。

４ 個人又は法人（所得税法第2条第1項第8号に規定する人格のない社団等を含む。以下第5条までにおいて同じ。）が支払を受ける特定目的会社の利益の配当につき法第9条の6第1項の規定の適用があつた場合には、当該利益の配当に係る控除外国法人税の額をこれらの者が支払を受ける当該利益の配当の額に加算するものとする。

５ 特定目的会社は、外国法人税の額を課された場合には、財務省令で定めるところにより、当該外国法人税の額を課されたことを証する書類その他財務省令で定める書類を保存しなければならない。

６ 法第9条の6第3項に規定する政令で定める金額は、同条第1項の規定により特定目的会社の利益の配当に係る所得税の額から控除された控除外国法人税の額のうち当該利益の配当の支払を受ける次の各号に掲げる者の区分に応じ当該各号に定める金額（法第8条の5第1項の規定の適用を受けた利益の配当に係るものを除くものとし、恒久的施設を有する非居住者にあつては、当該非居住者が支払を受ける利益の配当が所得税法第164条第1項第1号イに掲げる国内源泉所得に該当するものに係るものに限る。）とする。 一居住者　当該居住者が支払を受ける利益の配当に係る第1項第1号に定める金額 二恒久的施設を有する非居住者　当該非居住者が支払を受ける利益の配当に係る第1項第3号に定める金額

７ 法第9条の6第4項に規定する政令で定める金額は、同条第1項の規定により特定目的会社の利益の配当に係る所得税の額から控除された控除外国法人税の額のうち当該利益の配当の支払を受ける次の各号に掲げる者の区分に応じ当該各号に定める金額（恒久的施設を有する外国法人にあつては、当該外国法人が支払を受ける利益の配当が法人税法第141条第1号イに掲げる国内源泉所得に該当するものに係るものに限る。）とする。 一内国法人　当該内国法人が支払を受ける利益の配当に係る第1項第2号に定める金額 二恒久的施設を有する外国法人　当該外国法人が支払を受ける利益の配当に係る第1項第3号に定める金額

８ 法第9条の6第3項の規定の適用がある場合における所得税法施行令の規定の適用については、同令第258条第4項中「受けた」とあるのは「受けた租税特別措置法第9条の6第3項（特定目的会社の利益の配当に係る源泉徴収等の特例）の規定により読み替えられた」と、「法第93条第1項」とあるのは「租税特別措置法第9条の6第3項の規定により読み替えられた法第93条第1項」と、「法第165条の5の3第1項に」とあるのは「租税特別措置法第9条の6第3項の規定により読み替えられた法第165条の5の3第1項に」と、同令第264条（同令第293条において準用する場合を含む。）中「の金額」とあるのは「の金額及び租税特別措置法第9条の6第1項（特定目的会社の利益の配当に係る源泉徴収等の特例）に規定する特定目的会社の同項に規定する利益の配当（同法第8条の5第1項（確定申告を要しない配当所得等）の規定の適用を受けたものを除く。）に係る所得税の額に係る同法第9条の6第3項に規定する特定目的会社分配時調整外国税相当額」とする。

９ 法第9条の6第4項の規定の適用がある場合における法人税法施行令の規定の適用については、次の表の上欄に掲げる同令の規定中同表の中欄に掲げる字句は、同表の下欄に掲げる字句とする。

１０ 法第9条の6第4項の規定の適用がある場合における地方法人税法施行令の規定の適用については、同令第4条第1項及び第2項中「法人税法施行令」とあるのは、「租税特別措置法施行令第4条の9第9項の規定により読み替えられた法人税法施行令」とする。

１１ 特定目的会社（所得税法第227条に規定する信託の受託者及び同法第228条第1項に規定する利子等又は配当等の支払を受ける者に該当する者（以下第13項までにおいて「準支払者」という。）を含む。）は、個人に対して国内において当該特定目的会社の利益の配当の支払をする場合において、その支払の確定した利益の配当に係る通知外国法人税相当額があるときは、当該通知外国法人税相当額その他の財務省令で定める事項を、その支払の確定した日から一月以内（準支払者が通知する場合には、四十五日以内）に、当該個人に対し、書面により通知しなければならない。

１２ 前項に規定する特定目的会社は、同項の書面を同一の者に対してその年中に支払つた利益の配当の額の合計額で作成する場合には、同項の規定にかかわらず、当該利益の配当に係る通知外国法人税相当額その他の財務省令で定める事項を、その支払の確定した日の属する年の翌年一月三十一日（準支払者が通知する場合には、同年二月十五日）までに、同項の個人に対し、書面により通知しなければならない。

１３ 特定目的会社（準支払者を含む。）は、法人に対して国内において当該特定目的会社の利益の配当の支払をする場合において、その支払の確定した利益の配当に係る通知外国法人税相当額があるときは、当該通知外国法人税相当額その他の財務省令で定める事項を、その支払の確定した日から一月以内（準支払者が通知する場合には、四十五日以内）に、当該法人に対し、書面により通知しなければならない。

１４ 前三項に規定する通知外国法人税相当額とは、第3項の規定により前三項の特定目的会社の利益の配当に係る所得税の額から控除された控除外国法人税の額のうち、前三項の個人又は法人に係る第1項各号に定める金額をいう。

１５ 第11項から第13項までに規定する特定目的会社は、これらの規定の書面による通知に代えて、これらの規定の個人又は法人の承諾を得て、当該書面に記載すべき事項を電磁的方法（電子情報処理組織を使用する方法その他の情報通信の技術を利用する方法であつて財務省令で定めるものをいう。第17項及び第18項において同じ。）により提供することができる。ただし、当該個人又は法人の請求があるときは、当該個人又は法人に対し、当該書面により通知しなければならない。

１６ 前項本文の場合において、同項に規定する特定目的会社は、第11項から第13項までの規定による通知をしたものとみなす。

１７ 第15項に規定する特定目的会社は、同項本文の規定により書面に記載すべき事項を同項の個人又は法人に対し提供しようとするときは、財務省令で定めるところにより、あらかじめ、当該個人又は法人に対し、その用いる電磁的方法の種類及び内容を示し、書面又は電磁的方法による承諾を得なければならない。

１８ 前項の規定による承諾を得た同項に規定する特定目的会社は、同項の個人又は法人から書面又は電磁的方法により第15項本文の規定による電磁的方法による提供を受けない旨の申出があつたときは、当該個人又は法人に対し、同項の書面に記載すべき事項の提供を電磁的方法によつてしてはならない。ただし、当該個人又は法人が再び前項の規定による承諾をした場合は、この限りでない。

１９ 第11項から第13項までに規定する利益の配当の支払をするこれらの規定に規定する特定目的会社並びに当該利益の配当の支払を受けるこれらの規定の個人及び法人については、所得税法第225条第2項又は法第8条の4第4項から第7項までの規定のうち当該利益の配当に係る部分の規定の適用がある場合には、第11項から前項までの規定のうち当該適用を受けた利益の配当に係る部分の規定は、適用しない。