法人税法施行令 第131条の8

第131条の8 （損益通算の対象となる欠損金額の特例）

法第64条の6第1項（損益通算の対象となる欠損金額の特例）に規定する支配関係がある場合として政令で定める場合は、次に掲げる場合のいずれかに該当する場合とする。 一法第64条の6第1項に規定する通算法人と当該通算法人に係る通算親法人（当該通算法人が通算親法人である場合には、他の通算法人のいずれか）との間に当該通算法人について法第64条の9第1項（通算承認）の規定による承認の効力が生じた日の五年前の日（次号において「五年前の日」という。）から継続して支配関係がある場合 二法第64条の6第1項に規定する通算法人又は当該通算法人に係る通算親法人（当該通算法人が通算親法人である場合には、他の通算法人の全て）が五年前の日後に設立された法人である場合（次に掲げる場合を除く。）であつて当該通算法人と当該通算法人に係る通算親法人（当該通算法人が通算親法人である場合には、他の通算法人のうちその設立の日が最も早いもの（当該通算法人が五年前の日後に設立された法人である場合には、他の通算法人のうち当該通算法人との間に最後に支配関係を有することとなつた日が最も早いもの）。以下この号において「通算親法人等」という。）との間に当該通算法人の設立の日又は当該通算親法人等の設立の日のいずれか遅い日から継続して支配関係があるとき。

２ 第112条の2第4項（通算完全支配関係に準ずる関係等）の規定は、法第64条の6第1項に規定する共同で事業を行う場合として政令で定める場合について準用する。この場合において、第112条の2第4項第1号中「第57条第8項の通算法人」とあるのは「第64条の6第1項（損益通算の対象となる欠損金額の特例）に規定する通算法人」と、同項第3号から第5号までの規定中「第57条第8項の通算法人」とあるのは「第64条の6第1項に規定する通算法人」と読み替えるものとする。

３ 第123条の8第2項及び第3項（特定資産に係る譲渡等損失額の損金不算入）の規定は、法第64条の6第2項第1号に規定するその他の政令で定めるもの及び同号に規定する支配関係発生日の属する事業年度開始の日前から有していた資産に準ずるものとして政令で定めるものについて準用する。この場合において、第123条の8第2項中「次に」とあるのは「第1号から第5号までに」と、同項第4号中「第62条の7第1項に規定する特定適格組織再編成等（以下この条において「特定適格組織再編成等」という。）の日」とあるのは「第64条の9第1項（通算承認）の規定による承認の効力が生じた日（次号及び次項において「通算承認日」という。）」と、同項第5号中「第62条の7第2項第1号」とあるのは「第64条の6第1項（損益通算の対象となる欠損金額の特例）」と、「の内国法人の同項に規定する特定組織再編成事業年度」とあるのは「に規定する通算法人の通算承認日の属する事業年度」と、同条第3項中「同条第1項の内国法人が同項に規定する支配関係法人から同項の特定適格組織再編成等により移転を受けた資産（前項各号」とあるのは「法第64条の6第1項に規定する通算法人（通算承認日前に当該通算法人に係る通算親法人（当該通算法人が通算親法人である場合には、他の通算法人のいずれか）との間に最後に支配関係を有することとなつたものに限る。）が当該通算承認日前から有する資産（前項第1号から第5号まで」と、「当該特定適格組織再編成等の日」とあるのは「通算承認日」と、「（第1項第2号イ」とあるのは「（第131条の8第1項第2号ロ（損益通算の対象となる欠損金額の特例）」と、「前特定適格組織再編成等（特定適格組織再編成等で関連法人（当該内国法人及び当該支配関係法人との間に支配関係がある法人をいい、第1項第2号イ」とあるのは「法第62条の7第1項に規定する特定適格組織再編成等（当該通算法人及び当該通算法人に係る通算親法人（当該通算法人が通算親法人である場合には、他の通算法人のいずれか）との間に支配関係がある法人（第131条の8第1項第2号ロ」と、「同号イ」とあるのは「、同号ロ」と、「同じ。）を」とあるのは「「関連法人」という。）を」と、「支配関係法人又は」とあるのは「通算法人又は」と、「他の特定適格組織再編成等をいう」とあるのは「ものに限る」と、「内国法人及び当該支配関係法人が」とあるのは「通算法人及び当該通算法人に係る通算親法人（当該通算法人が通算親法人である場合には、他の通算法人のうち当該関連法人との間に最後に支配関係を有することとなつた日が最も早いもの）が」と、「当該内国法人が」とあるのは「第131条の8第1項第2号ロの他の通算法人が」と、同項第1号中「特定適格組織再編成等」とあるのは「法第62条の7第1項に規定する特定適格組織再編成等」と、同項第3号ロ中「法第62条の7第1項の内国法人の同項に規定する特定組織再編成事業年度」とあるのは「当該通算法人の通算承認日の属する事業年度」と読み替えるものとする。

４ 第123条の8第4項及び第5項の規定は法第64条の6第2項第1号に規定する政令で定める金額について、第123条の8第6項及び第7項の規定は法第64条の6第2項第2号に規定する政令で定める金額について、それぞれ準用する。この場合において、第123条の8第5項中「次に掲げるもの」とあるのは「次に掲げるもの及び法第60条の3第1項（特定株主等によつて支配された欠損等法人の資産の譲渡等損失額）に規定する適用期間又は法第62条の7第1項に規定する対象期間（第7項において「適用期間等」という。）において法第60条の3第1項に規定する特定資産又は法第62条の7第2項第2号に規定する特定保有資産（第7項において「特定資産等」という。）について生じた前項各号に掲げる事由」と、同項第3号中「特定適格組織再編成等の日前に同項」とあるのは「法第64条の9第1項（通算承認）の規定による承認の効力が生じた日前に法第33条第2項」と、同項第5号中「特定適格組織再編成等に係る被合併法人、分割法人、現物出資法人又は現物分配法人の」とあるのは「その」と、同条第7項中「次に掲げるもの」とあるのは「次に掲げるもの及び適用期間等において特定資産等について生じた前項各号に掲げる事由」と読み替えるものとする。

５ 第123条の9第1項から第6項まで（特定資産譲渡等損失額から控除することができる金額等）の規定は、法第64条の6第1項に規定する通算法人の法第64条の9第1項（通算承認）の規定による承認の効力が生じた日の属する事業年度以後の各事業年度（法第64条の6第1項に規定する適用期間内の日の属する事業年度に限る。）における当該適用期間内の法第64条の6第2項第1号に規定する特定資産に係る同項に規定する特定資産譲渡等損失額について準用する。この場合において、第123条の9第1項第1号中「法第62条の7第1項に規定する支配関係法人（以下第7項までにおいて「支配関係法人」という。）」とあるのは「当該通算法人」と、「当該支配関係法人が当該内国法人との間に最後に支配関係を有することとなつた日」とあるのは「法第64条の6第1項（損益通算の対象となる欠損金額の特例）に規定する支配関係発生日」と、同項第2号中「支配関係法人の」とあるのは「通算法人の」と、「イ及びロに掲げる金額の合計額」とあるのは「ロに掲げる合計額」と、同条第4項中「第62条の7第2項第1号」とあるのは「第64条の6第2項第1号」と、「前特定適格組織再編成等移転資産」とあるのは「特定移転資産」と、「又は同号」とあるのは「又は同条第2項第2号」と、「（前条第3項」とあるのは「（第131条の8第3項（損益通算の対象となる欠損金額の特例）において準用する前条第3項」と、「有する前条第3項」とあるのは「有する第131条の8第3項において準用する前条第3項各号列記以外の部分」と、「前特定適格組織再編成等に」とあるのは「特定適格組織再編成等に」と、「イ及びロに掲げる金額の合計額」とあるのは「ロに掲げる合計額」と読み替えるものとする。

６ 法第64条の6第3項に規定する政令で定める事業年度は、同条第1項に規定する通算法人の第1号に掲げる金額のうちに第2号に掲げる金額の占める割合が百分の三十を超える事業年度とする。 一その事業年度の収益に係る原価及びその事業年度の販売費、一般管理費その他の費用として確定した決算において経理した金額の合計額 二当該通算法人がその有する減価償却資産につきその事業年度においてその償却費として損金経理をした金額（損金経理の方法又はその事業年度の決算の確定の日までに剰余金の処分により積立金として積み立てる方法により特別償却準備金として積み立てた金額を含み、法第31条第4項（減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法）の規定により同条第1項に規定する損金経理額に含むものとされる金額を除く。）の合計額

７ 前各項に定めるもののほか、法第64条の6第2項第1号に規定する特定資産に係る同項に規定する特定資産譲渡等損失額の計算その他前各項の規定の適用に関し必要な事項は、財務省令で定める。