法人税法施行令 第131条の17

第131条の17 （通算制度からの離脱等に伴う資産の時価評価損益）

法第64条の13第1項（通算制度からの離脱等に伴う資産の時価評価損益）に規定する政令で定める法人は、第24条の3（資産の評価益の計上ができない株式の発行法人等から除外される通算法人）に規定する初年度離脱通算子法人とする。

２ 法第64条の13第1項第1号に規定する政令で定める場合は、同項に規定する通算法人の同項に規定する通算終了直前事業年度終了の時に有する同号に定める資産の評価益の額（資産を財務省令で定める単位に区分した後のそれぞれの資産のその時における価額がその時における帳簿価額を超える場合のその超える部分の金額をいう。）の合計額（第1号又は第2号に掲げる金額がある場合には、当該金額を加算した金額）が評価損の額（資産を当該単位に区分した後のそれぞれの資産のその時における帳簿価額がその時における価額を超える場合のその超える部分の金額をいう。）の合計額（第3号に掲げる金額がある場合には、当該金額を加算した金額）以上である場合とする。 一第131条の13第1項第2号（時価評価資産等の範囲）に掲げる譲渡損益調整額（第3号において「譲渡損益調整額」という。）のうち法第61条の11第1項（完全支配関係がある法人の間の取引の損益）に規定する譲渡利益額に係るもの 二第131条の13第1項第3号に掲げる特別勘定の金額 三譲渡損益調整額のうち法第61条の11第1項に規定する譲渡損失額に係るもの

３ 法第64条の13第1項第1号に規定する政令で定めるものは、次に掲げる資産とする。 一法第64条の13第1項に規定する通算法人の同項に規定する通算終了直前事業年度終了の日の翌日の五年前の日以後に終了する各事業年度（以下この号及び第4号において「前五年内事業年度」という。）において第131条の15第1項第1号イからトまで（通算制度の開始に伴う資産の時価評価損益）に掲げる規定の適用を受けた減価償却資産（当該減価償却資産が適格合併、適格分割、適格現物出資又は適格現物分配により被合併法人、分割法人、現物出資法人又は現物分配法人（以下この号において「被合併法人等」という。）から移転を受けたものである場合には、当該被合併法人等の前五年内事業年度において同項第1号イからトまでに掲げる規定の適用を受けたものを含む。） 二第131条の15第1項第2号及び第3号に掲げる資産 三資産（営業権を除く。）の帳簿価額（資産を前項に規定する単位に区分した後のそれぞれの資産の帳簿価額とする。次号において同じ。）が千万円に満たない場合の当該資産 四資産の価額（資産を前項に規定する単位に区分した後のそれぞれの資産の価額とする。以下この号において同じ。）とその帳簿価額との差額（前五年内事業年度において第131条の15第1項第1号イからトまでに掲げる規定の適用を受けた固定資産（第1号に規定する減価償却資産を除く。）で、その価額がその帳簿価額を超えるものについては、当該前五年内事業年度において同項第1号イからトまでに掲げる規定により損金の額に算入された金額又はその超える部分の金額のいずれか少ない金額を控除した金額）が法第64条の13第1項に規定する通算法人の資本金等の額の二分の一に相当する金額又は千万円のいずれか少ない金額に満たない場合の当該資産 五法第64条の13第1項に規定する通算法人との間に完全支配関係がある内国法人（次に掲げるものに限る。）の株式又は出資で、その価額がその帳簿価額に満たないもの 六法第64条の13第1項に規定する通算法人の有する他の通算法人（通算親法人を除く。）の株式又は出資

４ 第131条の15第2項の規定は、前項第4号の資産に係る同号に規定する差額を計算する場合について準用する。

５ 法第64条の13第1項第2号に規定する損失の額として政令で定める金額は、次に掲げる規定により損金の額に算入される金額とする。 一法第33条第2項から第4項まで（資産の評価損） 二法第61条の2第1項（有価証券の譲渡益又は譲渡損の益金又は損金算入） 三法第62条第2項（合併及び分割による資産等の時価による譲渡） 四法第62条の5第2項（現物分配による資産の譲渡） 五法第62条の9第1項（非適格株式交換等に係る株式交換完全子法人等の有する資産の時価評価損益） 六法第64条の11第1項又は第2項（通算制度の開始に伴う資産の時価評価損益） 七法第64条の12第1項又は第2項（通算制度への加入に伴う資産の時価評価損益）

６ 法第64条の13第1項第2号に規定する帳簿価額として政令で定める金額は、資産を第2項に規定する単位に区分した後のそれぞれの資産の同条第1項の規定を適用しないものとした場合における同項に規定する通算終了直前事業年度終了の時における帳簿価額とする。

７ 法第64条の13第1項第2号に規定する政令で定める事由は、次に掲げる事由とする。 一法第64条の13第1項第2号に規定する資産（以下この項において「特定資産」という。）の譲渡、貸倒れ、除却その他これらに類する事由 二特定資産が法第64条の13第1項に規定する通算法人であつた内国法人において、法第33条第2項に規定する評価換えによりその帳簿価額を減額され、当該特定資産の同項に規定する差額に達するまでの金額が損金の額に算入されること、同条第3項に規定する評価換えによりその帳簿価額を減額され、その減額された部分の金額が損金の額に算入されること又は同条第4項に規定する資産に該当し、当該特定資産の同項に規定する評価損の額として政令で定める金額が損金の額に算入されること。 三特定資産が法第64条の13第1項に規定する通算法人であつた内国法人において法第64条の11第1項に規定する時価評価資産、同条第2項に規定する株式若しくは出資、法第64条の12第1項に規定する時価評価資産又は同条第2項に規定する株式若しくは出資に該当し、当該特定資産につきこれらの規定に規定する評価損の額が損金の額に算入されること。