法人税法施行令 第194条

第194条 （控除限度額の計算）

法第144条の2第1項（外国法人に係る外国税額の控除）に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、同項の外国法人の各事業年度の法第141条第1号イ（課税標準）に掲げる国内源泉所得に係る所得に対する法人税の額（法第144条から第144条の2の2まで（外国法人に係る所得税額の控除等）並びに租税特別措置法第62条第1項（使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例）、第62条の3第1項及び第9項（土地の譲渡等がある場合の特別税率）並びに第63条第1項（短期所有に係る土地の譲渡等がある場合の特別税率）の規定を適用しないで計算した場合の法人税の額から、法第144条の2の2の規定による控除をされるべき金額を控除した金額とし、附帯税の額を除く。）に、当該事業年度の恒久的施設帰属所得金額のうちに当該事業年度の調整国外所得金額の占める割合を乗じて計算した金額とする。

２ 前項に規定する当該事業年度の恒久的施設帰属所得金額とは、法第142条第2項（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算）の規定により準じて計算する法第57条（欠損金の繰越し）の規定並びに租税特別措置法第67条の12及び第67条の13（組合事業等による損失がある場合の課税の特例）の規定を適用しないで計算した場合の当該事業年度の法第141条第1号イに掲げる国内源泉所得に係る所得の金額（次項において「当該事業年度の恒久的施設帰属所得金額」という。）をいう。

３ 第1項に規定する当該事業年度の調整国外所得金額とは、法第142条第2項の規定により準じて計算する法第57条の規定並びに租税特別措置法第67条の12及び第67条の13の規定を適用しないで計算した場合の当該事業年度の法第144条の2第1項に規定する国外所得金額から非課税国外源泉所得（国外源泉所得を生じた国又は地域が当該国外源泉所得につき外国法人税（法第69条第1項（外国税額の控除）に規定する外国法人税をいう。以下この節において同じ。）を課さないこととしている場合の当該国外源泉所得をいう。次項において同じ。）に係る所得の金額を控除した金額をいう。ただし、当該金額が当該事業年度の恒久的施設帰属所得金額の百分の九十に相当する金額を超える場合には、当該百分の九十に相当する金額とする。

４ 前項の規定を適用する場合において、非課税国外源泉所得があるときは、前条第2項の規定により国外源泉所得に係る所得の金額の計算上の損金の額に配分される同項に規定する共通費用の額は、同項に規定する合理的と認められる基準に準じて非課税国外源泉所得に係る所得とそれ以外の国外源泉所得に係る所得の金額の計算上の損金の額として配分するものとする。