租税特別措置法施行規則 第11条の3

第11条の3 （特定の取締役等が受ける新株予約権の行使による株式の取得に係る経済的利益の非課税等）

法第29条の2第1項ただし書に規定する財務省令で定める要件は、次に掲げる要件とする。 一法第29条の2第1項ただし書に規定する株式会社が、同項ただし書の付与決議（同項に規定する付与決議をいう。以下この条において同じ。）の日においてその設立の日以後の期間が五年以上二十年未満であること。 二法第29条の2第1項ただし書に規定する株式会社が、次に掲げる会社のいずれかに該当すること。

２ 法第29条の2第1項第1号に規定する財務省令で定める要件は、次に掲げる要件とする。 一法第29条の2第1項第1号に規定する株式会社が、同号の付与決議の日においてその設立の日以後の期間が五年未満であること。 二法第29条の2第1項第1号に規定する株式会社が、同号の付与決議の日において金融商品取引所に上場されている株式又は店頭売買登録銘柄として登録されている株式を発行する会社以外の会社であること。

３ 施行令第19条の3第7項第4号に規定する財務省令で定める要件は、次に掲げる要件とする。 一法第29条の2第1項の株式会社（ハ及び次号において「付与会社」という。）は、新株予約権（同項に規定する新株予約権をいう。以下この条において同じ。）の行使を受けて振替又は交付をする対象株式（施行令第19条の3第7項第2号イに規定する対象株式をいう。以下この項において同じ。）を当該対象株式の振替口座簿（法第29条の2第1項第6号イに規定する振替口座簿をいう。以下この項及び第16項において同じ。）への記載若しくは記録若しくは保管の委託又は管理等信託（同号イに規定する管理等信託をいう。以下この項及び第16項において同じ。）に係る金融商品取引業者等（同号イに規定する金融商品取引業者等をいう。以下この項において同じ。）の営業所等（同号イに規定する営業所等をいう。以下この項において同じ。）に引き渡す際に、次に掲げる事項を当該金融商品取引業者等の営業所等に通知すること。 二付与会社は、当該付与会社の特定株式（法第29条の2第4項に規定する特定株式をいう。以下この条において同じ。）を有する特例適用者（同項に規定する特例適用者をいう。ハ及び第16項において同じ。）につき次に掲げる事実があつたことを知つたときは、遅滞なく、それぞれ次に定める事項を、当該特定株式の振替口座簿への記載若しくは記録若しくは保管の委託又は管理等信託に係る金融商品取引業者等の営業所等に通知すること。 三金融商品取引業者等は、権利者又は承継特例適用者（法第29条の2第4項に規定する承継特例適用者をいう。以下この号、次項及び第16項第3号において同じ。）が振替又は交付を受けた対象株式又は特定株式につき、当該金融商品取引業者等の振替口座簿に記載若しくは記録をする際又は保管の委託を受け、若しくは管理等信託を引き受ける際に、当該権利者又は承継特例適用者との間で次に掲げる事項を約すること。

４ 施行令第19条の3第9項第4号に規定する財務省令で定める要件は、株式会社（法第29条の2第7項の株式会社をいう。以下この項において同じ。）が、権利者又は承継特例適用者が交付を受けた施行令第19条の3第9項第2号に規定する対象株式等につき、法第29条の2第1項第6号ロの管理をする際に、当該権利者又は承継特例適用者との間で次に掲げる事項を約することとする。 一当該権利者又は承継特例適用者は、次に掲げる場合に該当することとなつた場合には、遅滞なく、その旨並びに変更前の氏名、住所及び個人番号並びに変更後の氏名、住所及び個人番号（イに掲げる場合にあつては、その旨並びに変更前の氏名及び住所並びに変更後の氏名及び住所）を、当該管理に係る株式会社に届け出ること。 二当該権利者又は承継特例適用者は、行政手続における特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律の規定により個人番号が初めて通知された場合には、遅滞なく、その旨並びにその通知を受けた後の氏名、住所及び個人番号を当該管理に係る株式会社に届け出ること。 三当該権利者又は承継特例適用者が死亡した場合には、その者の相続人は、その相続の開始があつたことを知つた日以後遅滞なく、当該管理に係る株式会社にその旨及び当該相続の開始があつたことを知つた日を届け出ること。 四当該権利者が死亡した場合には、その者の相続人は、その相続の開始があつたことを知つた日の翌日から十月以内に、当該権利者が当該管理をさせていた特定株式の返還を受け、又は引き続き当該特定株式（取締役等の特定株式に限る。）の管理をさせること。 五当該株式会社は、当該管理をしている特定株式を有する個人が死亡したことを知つた場合において、その者の相続人が、前号の期限内に、当該特定株式の返還を受けず、かつ、引き続き当該特定株式（取締役等の特定株式に限る。）の管理をさせないときは、当該管理をしている特定株式に係る管理を終了させること。 六当該権利者（取締役等の特定株式以外の特定株式を有する当該権利者に限る。次号において同じ。）は、国外転出をする場合には、当該国外転出をする時までに当該管理に係る株式会社にその旨を届け出ること。 七当該株式会社は、当該権利者が国外転出をした場合には、当該権利者が有する取締役等の特定株式以外の特定株式に係る管理を終了させること。 八当該権利者又は承継特例適用者は、当該管理がされている特定株式又は承継特定株式（法第29条の2第4項に規定する承継特定株式をいう。以下この条において同じ。）の譲渡をした場合（当該株式会社に譲渡をした場合を除く。）には、遅滞なく、当該譲渡をした特定株式又は承継特定株式に係る売買契約書の写しを当該株式会社に提出（当該写しの提出に代えて行う電磁的方法（法第29条の2第2項第1号に規定する電磁的方法をいう。第6項において同じ。）による当該写しに記載すべき事項の提供を含む。）をすること。

５ 法第29条の2第2項第3号に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一当該書面の法第29条の2第2項第3号に規定する提出をする者（以下この項において「提出者」という。）の氏名、住所及び個人番号（当該提出者が同条第1項に規定する権利承継相続人である場合には、当該提出者の氏名、住所及び個人番号並びにその者の被相続人である同項に規定する取締役等（第15項において「取締役等」という。）の氏名、死亡の時における住所及び死亡年月日） 二その行使をする特定新株予約権（法第29条の2第1項に規定する特定新株予約権をいう。以下この条において同じ。）に係る付与決議があつた年月日 三その行使をする特定新株予約権に係る法第29条の2第1項に規定する契約において定められている事項のうち、当該特定新株予約権に係る株式の種類、数及び一株当たりの権利行使価額（同項第2号及び第3号の権利行使価額をいう。以下この項において同じ。） 四特定新株予約権の行使により振替又は交付を受けようとする株式の数 五提出者が特定新株予約権の行使の日の属する年において既に当該特定新株予約権の行使をしたことがある場合には、その既にした当該特定新株予約権の行使に係る株式の数及び権利行使価額並びにその行使年月日 六提出者が特定新株予約権の行使の日の属する年において既に他の特定新株予約権の行使をしたことがある場合には、当該他の特定新株予約権に係る付与決議のあつた株式会社の名称及び本店の所在地並びにその既にした当該他の特定新株予約権の行使に係る権利行使価額及びその行使年月日 七その他参考となるべき事項

６ 法第29条の2第2項第1号から第3号までの株式会社は、同項第1号から第3号までに規定する提出を受けた同条第3項に規定する書面を、他の関係書類（電磁的方法により提供された当該関係書類に記載すべき事項を記録した電磁的記録を含む。）とともに各人別に整理し、当該提出を受けた日の属する年の翌年から五年間保存しなければならない。

７ 法第29条の2第4項に規定する財務省令で定める法人は、同条第1項第6号ロに規定する管理に係る契約の移転を受けた次の各号に掲げる合併等（施行令第19条の3第11項に規定する合併、分割型分割、株式分配、株式交換又は株式移転をいう。以下この項において同じ。）の区分に応じ当該各号に定める法人（内国法人に限る。）とする。 一法第29条の2第1項第6号ロに規定する株式会社を被合併法人等（所得税法施行令第112条第1項に規定する被合併法人、同令第113条第2項に規定する分割法人、同令第113条の2第3項に規定する現物分配法人、法人税法第2条第12号の六に規定する株式交換完全子法人又は同条第12号の六の五に規定する株式移転完全子法人をいう。以下この項において同じ。）とする合併等　当該合併等に係る合併法人等（次に掲げる法人をいう。以下この項において同じ。） 二前号又は次号に定める合併法人等を被合併法人等とする合併等　当該合併等に係る合併法人等 三前号に定める合併法人等を被合併法人等とする合併等　当該合併等に係る合併法人等

８ 施行令第19条の3第11項に規定する財務省令で定める株式は、特例適用株式（法第29条の2第1項本文の適用を受けて取得した株式をいう。以下この項及び次項において同じ。）について、当該特例適用株式の数に応じて当該特例適用株式を発行した法人の株式無償割当て（所得税法施行令第111条第2項に規定する株式無償割当てをいう。）により割り当てられた株式を取得した場合（当該特例適用株式と異なる種類の株式を取得した場合に限る。）における当該割り当てられた株式とする。

９ 施行令第19条の3第11項に規定する単元未満株式その他これに類するものとして財務省令で定めるものは、特例適用株式及び当該特例適用株式と同一銘柄の他の株式に係る所得税法施行令第110条第1項に規定する分割若しくは併合後の所有株式、同令第111条第2項に規定する株式無償割当て後の所有株式、同令第112条第1項に規定する合併に係る同項に規定する合併法人株式若しくは合併親法人株式、同令第113条第1項に規定する分割型分割に係る同項に規定する分割承継法人株式若しくは分割承継親法人株式若しくは同令第113条の2第1項に規定する株式分配に係る同項に規定する完全子法人株式又は所得税法第57条の4第1項に規定する株式交換により同項に規定する株式交換完全親法人（以下この項において「株式交換完全親法人」という。）から交付を受けた当該株式交換完全親法人の株式若しくは株式交換完全親法人との間に同条第1項に規定する政令で定める関係がある法人（以下この項において「親法人」という。）の株式、同条第2項に規定する株式移転により同項に規定する株式移転完全親法人から交付を受けた当該株式移転完全親法人の株式、同条第3項第2号に規定する取得条項付株式の同号に規定する取得事由の発生により交付を受けた株式、同項第3号に規定する全部取得条項付種類株式の同号に規定する取得決議により交付を受けた株式若しくは前項に規定する株式無償割当てにより割り当てられた同項に規定する株式のうち、当該特例適用株式に対応する部分のこれらの所有株式、合併法人株式若しくは合併親法人株式、分割承継法人株式若しくは分割承継親法人株式若しくは完全子法人株式又は株式交換完全親法人の株式若しくは親法人の株式、株式移転完全親法人の株式、当該取得事由の発生若しくは取得決議により交付を受けた株式若しくは当該株式無償割当てにより割り当てられた株式で会社法第189条第1項に規定する単元未満株式に該当するものとする。

１０ 施行令第19条の3第24項の規定により読み替えて適用される施行令第25条の8第14項（施行令第25条の9第13項において準用する場合を含む。次項において同じ。）に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項（当該特定株式のうちに取締役等の特定株式以外の特定株式が含まれている場合には、施行令第19条の3第22項各号に規定するこれらの特定株式の別に、それぞれについての当該事項）とする。 一特定株式又は承継特定株式の譲渡をした年月日 二譲渡をした特定株式又は承継特定株式の数 三法第29条の2第4項の規定の適用がある場合には、当該適用に係る同項各号に掲げる事由 四法第29条の2第5項の規定の適用がある場合には、その旨 五譲渡をした特定株式が取締役等の特定株式以外の特定株式である場合には、当該譲渡をした特定株式に係る特定新株予約権の行使の日 六その他参考となるべき事項

１１ 施行令第19条の3第24項の規定により読み替えられた施行令第25条の8第14項の規定の適用がある場合における第18条の9第2項（第18条の10第2項において準用する場合を含む。）の規定の適用については、第18条の9第2項中「明細書は」とあるのは「書類は」と、「明細書には、」とあるのは「書類には、当該譲渡をした施行令第19条の3第24項に規定する特定株式又は承継特定株式と当該特定株式及び承継特定株式以外の株式等（法第37条の10第2項に規定する株式等をいう。）との別に」と、「項目別の金額」とあるのは「項目別の金額、当該特定株式又は承継特定株式に係る第11条の3第10項に規定する事項」とする。

１２ 第10項の規定は、施行令第19条の3第26項の規定により読み替えて適用される施行令第25条の11第4項又は第5項に規定する財務省令で定める事項について準用する。

１３ 第11項の規定は、施行令第19条の3第26項の規定により読み替えられた施行令第25条の11第4項又は第5項の規定により確定申告書に添付すべき書類について準用する。この場合において、第11項中「第19条の3第24項に」とあるのは「第19条の3第26項に」と、「第11条の3第10項」とあるのは「第11条の3第12項において準用する同条第10項」と読み替えるものとする。

１４ 施行令第19条の3第27項に規定する財務省令で定める場所は、所得税法施行規則第81条第1号から第3号までに掲げる場所とする。

１５ 施行令第19条の3第27項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一当該特定新株予約権を付与した取締役等又は特定従事者の氏名、住所及び個人番号 二その特定新株予約権を付与した者が取締役等又は特定従事者のいずれに該当するかの別 三当該特定新株予約権の付与に係る付与決議のあつた年月日 四当該特定新株予約権の付与に係る契約を締結した年月日 五当該特定新株予約権の行使に係る株式の種類及び数並びに法第29条の2第1項第3号の権利行使価額 六当該特定新株予約権の行使をすることができる期間 七第1号の取締役等が死亡した場合に同号の特定新株予約権を行使できることとなる当該取締役等の相続人の有無 八その他参考となるべき事項

１６ 施行令第19条の3第28項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項（当該特定株式又は承継特定株式のうちに同条第11項に規定する合併法人株式若しくは合併親法人株式、分割承継法人株式若しくは分割承継親法人株式、完全子法人株式、株式交換完全親法人の株式若しくは同項に規定する株式交換完全親法人との間に同項に規定する政令で定める関係がある法人の株式又は同項に規定する株式移転完全親法人の株式（以下この項において「合併法人株式等」という。）が含まれている場合には、当該合併法人株式等と当該合併法人株式等以外の特定株式又は承継特定株式との別に、それぞれについての当該事項）とする。 一当該特定株式又は承継特定株式につき、振替口座簿への記載若しくは記録を受け、若しくは保管の委託若しくは管理等信託をし、又は法第29条の2第1項第6号ロの管理をさせている者の氏名、住所及び個人番号 二前年中に特定新株予約権の行使をした特例適用者の氏名、住所又は個人番号が当該特定新株予約権の付与に係る契約を締結した時の氏名、住所又は個人番号と異なる場合には、当該契約を締結した時の氏名、住所及び個人番号 三第1号の者が前年中に承継特例適用者に該当することとなつた者である場合には、その者の被相続人である特例適用者の氏名及び死亡の時における住所並びに死亡年月日 四当該特定株式又は承継特定株式に係る法第29条の2第7項の株式会社（当該特定株式又は承継特定株式のうちに合併法人株式等が含まれている場合には、当該合併法人株式等に係る第7項第1号に規定する被合併法人等及び合併法人等）の名称、本店の所在地及び法人番号（前年中に名称又は所在地に変更があつた場合には、当該変更前の名称及び所在地を含む。） 五当該特定株式又は承継特定株式の振替口座簿への記載若しくは記録若しくは保管の委託に係る口座若しくは管理等信託又は法第29条の2第1項第6号ロの管理に係る契約を開設し、又は締結した年月日（当該特定株式又は承継特定株式の振替口座簿への記載若しくは記録若しくは保管の委託若しくは管理等信託又は当該管理の期間が定められている場合には、当該期間） 六前年十二月三十一日における当該特定株式又は承継特定株式の数 七前年中における当該特定株式又は承継特定株式の受入れ若しくは取得又は振替若しくは交付をした年月日、数及び事由 八前年中に特定新株予約権の行使により交付をされた当該特定株式の法第29条の2第1項第2号及び第3号の権利行使価額並びに当該特定株式に係る特定新株予約権の付与決議のあつた年月日及び当該特定株式に係る株式会社の設立の年月日（当該株式会社が上場会社又は店頭売買登録会社に該当するものである場合には当該権利行使価額、付与決議のあつた年月日及び設立の年月日並びに第1項第2号ロに規定する上場された日又は同号ハに規定する登録された日とし、当該株式会社が同号イに掲げる会社に該当するものである場合にはその旨並びに当該権利行使価額、付与決議のあつた年月日及び設立の年月日とする。） 九法第29条の2第1項第6号イ又はロに規定する取決めに従つて当該特定株式又は承継特定株式の譲渡がされた場合には、当該譲渡の対価の額 十第1号の者が死亡したことを知つた場合には、その旨及びその者の死亡年月日 十一第1号の者（取締役等の特定株式以外の特定株式を有する者に限る。）が国外転出をした場合には、その旨及び当該国外転出をした日 十二第1号の者が国税通則法第117条第2項の規定により届け出た納税管理人が明らかな場合には、その氏名及び住所又は居所 十三その他参考となるべき事項

１７ 施行令第19条の3第27項及び第28項に規定する調書の書式は、それぞれ別表第六（一）及び別表第六（二）による。

１８ 国税庁長官は、別表第六（一）及び別表第六（二）の書式について必要があるときは、所要の事項を付記すること又は一部の事項を削ることができる。この場合において、国税庁長官は、併せてこれらの用紙の大きさをこれらの表に定める大きさ以外の大きさ（産業標準化法第20条第1項に規定する日本産業規格に適合するものに限る。）とすることができる。

１９ 特定株式又は承継特定株式の譲渡の対価の支払をする場合における当該支払をする者に対する所得税法施行規則第90条の2第1項の規定の適用については、同項中「居住者又は恒久的施設を有する非居住者」とあるのは「個人」と、「法第225条第1項第10号」とあるのは「租税特別措置法施行令第19条の3第34項（特定の取締役等が受ける新株予約権の行使による株式の取得に係る経済的利益の非課税等）の規定により読み替えて適用される法第225条第1項第10号」と、「定める事項」とあるのは「定める事項及び当該株式等のうちに同令第19条の3第35項に規定する特定株式又は承継特定株式が含まれている旨」と、同項第1号ハ中「銘柄別」とあるのは「銘柄別（同一銘柄の株式のうちに租税特別措置法施行令第19条の3第35項に規定する特定株式又は承継特定株式と当該特定株式及び承継特定株式以外の株式とが含まれている場合には、当該特定株式又は承継特定株式と当該特定株式及び承継特定株式以外の株式の別）」とする。

２０ 特定株式又は承継特定株式につき所得税法第224条の3第3項に規定する金銭等の交付をする場合における当該交付をする者に対する所得税法施行規則第90条の3第1項の規定の適用については、同項中「居住者又は恒久的施設を有する非居住者」とあるのは「個人」と、「法第225条第1項第10号」とあるのは「租税特別措置法施行令第19条の3第34項（特定の取締役等が受ける新株予約権の行使による株式の取得に係る経済的利益の非課税等）の規定により読み替えて適用される法第225条第1項第10号」と、「次に掲げる事項」とあるのは「次に掲げる事項及び当該交付金銭等の交付の基因となつた株式のうちに同令第19条の3第35項に規定する特定株式又は承継特定株式が含まれている旨」と、同項第3号中「種類別」とあるのは「種類別（同一種類の株式のうちに租税特別措置法施行令第19条の3第35項に規定する特定株式又は承継特定株式と当該特定株式及び承継特定株式以外の株式とが含まれている場合には、当該特定株式又は承継特定株式と当該特定株式及び承継特定株式以外の株式の別）」とする。