法人税法施行規則 第38条の43

第38条の43 （自国内最低課税額に係る税に関する適用免除基準）

令第155条の54第1項第1号（自国内最低課税額に係る税に関する適用免除基準）に規定する財務省令で定める規定は、令第155条の16第1項、第2項及び第10項（当期純損益金額）の規定に相当する規定並びに第38条の13（第5項を除く。）（当期純損益金額）及び第38条の15第1項から第3項まで（移行対象会計年度に係る当期純損益金額等）の規定に相当する規定とする。

２ 令第155条の54第2項第2号に規定する財務省令で定める計算書類は、次の各号に掲げる構成会社等又は共同支配会社等の区分に応じ当該各号に定める計算書類（当該計算書類が複数ある場合には、当該構成会社等又は共同支配会社等の所在地国（当該構成会社等又は共同支配会社等が無国籍会社等である場合にあつては、その設立国。以下この項において同じ。）の自国内最低課税額に係る税に関する法令で定める所在地国等財務会計基準（同条第2項第1号に規定する所在地国等財務会計基準をいう。以下この項において同じ。）に従つて作成されたものに限る。）とする。 一構成会社等又は共同支配会社等（次号に掲げるものを除く。）　当該所在地国に係る所在地国等財務会計基準に従つて作成された当該構成会社等若しくは共同支配会社等の個別財務諸表（令第155条の16第1項第2号イに規定する個別財務諸表をいう。次号において同じ。）又は当該所在地国等財務会計基準に従つて作成された当該構成会社等若しくは共同支配会社等に係る企業集団の財産及び損益の状況を連結して記載した計算書類で、当該自国内最低課税額に係る税に関する法令以外の当該所在地国の法令によりその使用又は保存がされるものと認められるもの 二恒久的施設等　当該所在地国に係る所在地国等財務会計基準に従つて作成された当該恒久的施設等の個別財務諸表

３ 令第155条の54第3項第4号に規定する財務省令で定める法令は、国等（法第82条の3第6項（国際最低課税額）に規定する国等をいう。以下この項及び次項において同じ。）の自国内最低課税額に係る税に関する法令において、各対象会計年度の国際最低課税額に対する法人税における法第82条の3第2項各号及び第4項各号に定める金額（当該自国内最低課税額に係る税に関する法令において当該国等を設立国とする無国籍会社等に対して当該自国内最低課税額に係る税を課さないこととされている場合にあつては、同条第2項第1号から第3号まで及び第4項第1号から第3号までに定める金額。以下この項において同じ。）の計算に関する規定に相当する規定が設けられていないことにより当該国等に係る同条第2項各号及び第4項各号に定める金額が生ずるおそれがあると認められる場合における当該自国内最低課税額に係る税に関する法令とする。

４ 特定多国籍企業グループ等に属する構成会社等が国等の租税に関する法令において自国内最低課税額に係る税を課することとされている場合において、次に掲げる場合のいずれかに該当するときは、各対象会計年度の当該構成会社等の所在地国に係る法第82条の3第2項第1号から第3号までに定める金額（当該構成会社等が無国籍構成会社等である場合にあつては、当該構成会社等の同項第4号から第6号までに定める金額）については、同条第6項の規定は、適用しない。 一当該自国内最低課税額に係る税に関する法令において、当該特定多国籍企業グループ等に属する当該所在地国を所在地国とする法第82条第7号ロ（定義）に規定する導管会社等に対して当該自国内最低課税額に係る税を課さないこととされている場合（当該所在地国を所在地国とする他の構成会社等がある場合には、当該導管会社等に代えて、当該他の構成会社等に対して当該導管会社等に係る自国内最低課税額に係る税を課することとされ、かつ、当該他の構成会社等がない場合には、当該導管会社等に対して当該自国内最低課税額に係る税を課することとされている場合を除く。） 二当該自国内最低課税額に係る税に関する法令において、特定多国籍企業グループ等の対象会計年度が、法第82条の11第3項各号（国際最低課税残余額）に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める対象会計年度開始の日以後五年以内に開始し、かつ、同項に規定する政令で定める対象会計年度に該当する場合に、当該自国内最低課税額に係る税の額を零とする規定（法第82条の19第14項（国内最低課税額）の規定又は我が国以外の国若しくは地域の自国内最低課税額に係る税に関する法令におけるこれに相当する規定を除く。）の適用により当該構成会社等に係る当該自国内最低課税額に係る税の額が零となる場合 三当該自国内最低課税額に係る税に関する法令において、当該構成会社等（各種投資会社等に限る。以下この号において同じ。）に対して当該自国内最低課税額に係る税を課さないこととされている場合（当該特定多国籍企業グループ等に属する当該所在地国を所在地国とする他の構成会社等がある場合には、当該構成会社等に代えて、当該他の構成会社等に対して当該構成会社等に係る当該自国内最低課税額に係る税を課することとされ、かつ、当該他の構成会社等がない場合には、当該構成会社等に対して当該自国内最低課税額に係る税を課することとされている場合を除く。） 四当該自国内最低課税額に係る税に関する法令において、当該特定多国籍企業グループ等に属する当該所在地国を所在地国とする構成会社等又は当該特定多国籍企業グループ等に係る当該所在地国を所在地国とする共同支配会社等のうち当該所在地国の法令における資産の流動化に関する法律（平成十年法律第105号）第2条第2項（定義）に規定する資産の流動化又はこれに類する行為を行うもの（以下この号において「特定目的会社等」という。）に対して当該自国内最低課税額に係る税を課さないこととされている場合（他の会社等（当該所在地国を所在地国とする他の構成会社等又は当該特定目的会社等に係る他の共同支配会社等をいう。以下この号において同じ。）がある場合には、当該特定目的会社等に代えて、当該他の会社等に対して当該特定目的会社等に係る自国内最低課税額に係る税を課することとされ、かつ、当該他の会社等がない場合には、当該特定目的会社等に対して当該自国内最低課税額に係る税を課することとされている場合を除く。） 五当該自国内最低課税額に係る税に関する法令において、当該特定多国籍企業グループ等に属する当該所在地国を所在地国とする構成会社等又は当該特定多国籍企業グループ等に係る当該所在地国を所在地国とする共同支配会社等について、移行対象会計年度前の対象会計年度において計上された第38条の28第20項第1号及び第2号（調整後対象租税額の計算）に掲げる繰延税金資産及び繰延税金負債がないものとされない場合