租税特別措置法施行規則 第23条の8の8

第23条の8の8 （個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除）

法第70条の6の8第2項第1号イに規定する財務省令で定める建物又は構築物は、次に掲げる建物又は構築物以外の建物又は構築物とする。 一温室その他の建物で、その敷地が耕作（農地法第43条第1項の規定により耕作に該当するものとみなされる農作物の栽培を含む。次号及び第14項第1号ハ並びに次条第12項第4号ハにおいて同じ。）の用に供されるもの 二暗渠その他の構築物で、その敷地が耕作の用又は耕作若しくは養畜のための採草若しくは家畜の放牧の用に供されるもの

２ 法第70条の6の8第2項第1号ハに規定する財務省令で定めるものは、次に掲げる資産（主として趣味又は娯楽の用に供する目的で保有するものを除くものとし、当該資産のうちに同号に規定する特定事業用資産（以下この条において「特定事業用資産」という。）に係る事業の用以外の用に供されていた部分があるときは、当該事業の用に供されていた部分に限るものとする。）とする。 一所得税法施行令第6条第8号及び第9号に掲げる資産 二自動車税又は軽自動車税において営業用の標準税率が適用される自動車以外の自動車で次に掲げるもの 三地方税法第442条第2号に規定する原動機付自転車、同条第3号に規定する軽自動車（二輪のものに限る。）及び同条第4号に規定する小型特殊自動車（四輪以上のもののうち、乗用のもの及び営業用の標準税率が適用される貨物用のものを除く。）

３ 法第70条の6の8第1項の規定の適用を受けようとする者が同項の規定の適用に係る贈与（贈与をした者の死亡により効力を生ずる贈与を除く。以下この条において同じ。）の時前に相続又は遺贈（贈与をした者の死亡により効力を生ずる贈与を含む。）により取得した同項の規定の適用を受けようとする特定事業用資産に係る事業と同一の事業に係る他の資産について法第70条の6の10第1項の規定の適用を受けようとする場合又は受けている場合における法第70条の6の8第2項第2号の規定の適用については、同号中「要件の」とあるのは、「要件（イ及びハを除く。）の」とする。

４ 法第70条の6の8第2項第2号ロに規定する財務省令で定めるものは、中小企業における経営の承継の円滑化に関する法律（平成二十年法律第33号）第12条第1項の認定（中小企業における経営の承継の円滑化に関する法律施行規則（平成二十一年経済産業省令第22号。以下第23条の12の5までにおいて「円滑化省令」という。）第6条第16項第7号又は第9号の事由に係るものに限る。）とする。

５ 法第70条の6の8第2項第2号ハに規定する事業に準ずるものとして財務省令で定めるものは、特定事業用資産に係る事業と同種又は類似の事業に係る業務（当該特定事業用資産に係る事業に必要な知識及び技能を習得するための学校教育法第1条に規定する高等学校、大学、高等専門学校その他の教育機関における修学を含む。）とする。

６ 法第70条の6の8第2項第2号トに規定する財務省令で定める要件は、同号トの個人が、円滑化省令第17条第1項の確認（同項第3号に係るものに限るものとし、円滑化省令第18条第7項の規定による変更の確認を受けたときは、その変更後のものとする。）を受けた者であることとする。

７ 施行令第40条の7の8第14項に規定する財務省令で定める事由は、事業活動のために必要な資金を調達するための資金の借入れ、その事業の用に供していた資産の譲渡又は当該資産について生じた損害に基因した保険金の取得その他事業活動上生じた偶発的な事由でこれらに類するものとする。

８ 法第70条の6の8第2項第4号ロに規定する財務省令で定める資産は、円滑化省令第1条第31項第2号イからホまでに掲げるものとする。

９ 施行令第40条の7の8第17項に規定する財務省令で定める事由は、事業活動のために必要な資金を調達するための法第70条の6の8第2項第4号ロに規定する特定資産の譲渡その他事業活動上生じた偶発的な事由でこれに類するものとする。

１０ 施行令第40条の7の8第18項に規定する財務省令で定める書類は、法第70条の6の8第1項に規定する特例受贈事業用資産（以下この条において「特例受贈事業用資産」という。）の次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める書類とする。 一特例受贈事業用資産の廃棄を委託した場合　当該特例受贈事業用資産の廃棄に要した費用の支出に係る領収書の写し並びに廃棄の委託を受けた事業者が交付する書類の写しで当該委託に係る特例受贈事業用資産の明細及び法第70条の6の8第2項第2号に規定する特例事業受贈者（以下この条において「特例事業受贈者」という。）が当該事業者に当該特例受贈事業用資産の廃棄を委託した旨が記載されているもの 二特例受贈事業用資産の廃棄を委託しない場合　当該特例受贈事業用資産の廃棄に要した機具の明細、当該機具に係る賃借料その他廃棄の方法の詳細を記載した書類

１１ 特例受贈事業用資産の譲渡につき法第70条の6の8第5項の税務署長の承認を受けた特例事業受贈者は、当該譲渡があつた日から一年を経過する日までに当該承認に係る同項の譲渡の対価の額の全部又は一部を同項第3号に規定する事業の用に供される資産の取得に充てた場合には、当該取得後遅滞なく、次に掲げる事項を記載した書類を当該税務署長に提出しなければならない。 一当該書類を提出する者の氏名及び住所 二当該承認に係る譲渡があつた日及び当該譲渡の対価の額 三当該取得をした資産の法第70条の6の8第2項第1号イからハまでの区分、その所在その他の明細並びにその取得年月日及び取得価額 四その他参考となるべき事項

１２ 施行令第40条の7の8第25項に規定する財務省令で定める書類は、法第70条の6の8第6項の会社（以下この条において「承継会社」という。）又は特例受贈事業用資産に係る事業に係る次に掲げる書類とする。 一承継会社の定款の写し 二承継会社の登記事項証明書 三施行令第40条の7の8第28項各号に掲げる事項に準ずる事項を記載した書類及び同項に規定する書類に準ずる書類 四その他参考となるべき書類

１３ 法第70条の6の8第6項に規定する財務省令で定める場合は次の各号に掲げる場合とし、同項に規定する承継会社の株式又は持分に相当するものとして財務省令で定めるものは当該各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める会社の株式又は持分とする。 一承継会社が合併により消滅した場合　当該合併により特例事業受贈者が取得をした当該合併により存続する会社又は設立する会社の株式又は持分 二承継会社が株式交換又は株式移転により他の会社の会社法第768条第1項第1号に規定する株式交換完全子会社又は同法第773条第1項第5号に規定する株式移転完全子会社となつた場合　特例事業受贈者が取得をした当該他の会社の株式又は持分 三承継会社が株式の併合若しくは分割又は株式無償割当てをした場合　当該承継会社に係る株式及び当該株式の併合若しくは分割又は株式無償割当てにより特例事業受贈者が取得をした当該株式に対応する株式

１４ 法第70条の6の8第8項に規定する財務省令で定める事項を記載した書類は、次に掲げる書類（第3項の規定の適用がある場合には、第3号に掲げる書類を除く。）とする。 一法第70条の6の8第1項に規定する贈与者（以下この条において「贈与者」という。）から同項の規定の適用に係る贈与により取得した次に掲げる特定事業用資産の区分に応じそれぞれ次に定める書類 二法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与に係る契約書の写しその他の当該贈与の事実を明らかにする書類 三法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により特定事業用資産を取得した者が当該贈与の直前において当該特定事業用資産に係る同条第2項第2号ハに規定する事業に従事していた旨及びその事実の詳細を記載した書類 四円滑化省令第7条第14項の認定書（円滑化省令第6条第16項第7号又は第9号の事由に係るものに限る。）の写し及び円滑化省令第7条第10項（同条第12項において準用する場合を含む。）の申請書の写し 五円滑化省令第17条第5項の確認書の写し及び同条第4項の申請書の写し 六法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により特定事業用資産（同条第2項第1号イ又はロに掲げるものに限る。以下この号において同じ。）を取得した日の属する年中において、特例事業受贈者に係る贈与者から贈与により特定事業用資産を取得した他の同条第1項の規定の適用を受けようとする者がいる場合には、当該特例事業受贈者が同項の規定の適用を受けるものの選択についてのその者の同意を証する書類 七特例受贈事業用資産の全部又は一部が贈与者の法第70条の6の8第14項（第3号に係る部分に限る。）の規定の適用に係る贈与（第16項第5号及び第18項第9号において「免除対象贈与」という。）により取得をしたものである場合には、施行令第40条の7の8第3項各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める者に当該特例受贈事業用資産の贈与をした者ごとの当該特例受贈事業用資産の明細及び当該贈与をした年月日を記載した書類 八その他参考となるべき書類

１５ 施行令第40条の7の8第28項に規定する財務省令で定める書類は、特例受贈事業用資産に係る次に掲げる書類（法第70条の6の8第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の9第25項及び第26項に規定する書類に準ずる書類）とする。 一その特例贈与報告基準日（法第70条の6の8第9項に規定する特例贈与報告基準日をいう。以下この条において同じ。）における前項第1号に掲げる書類 二その特例贈与報告基準日（次項及び第17項において「基準日」という。）の属する年の前年以前三年内の各年における当該特例受贈事業用資産に係る事業に係る次に掲げる書類（特例事業受贈者が営む事業が当該特例受贈事業用資産に係る事業のみである場合には、イに掲げる書類を除く。） 三その他参考となるべき書類

１６ 施行令第40条の7の8第28項第5号に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項（法第70条の6の8第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の12の2第19項に規定する事項に準ずる事項）とする。 一基準日における法第70条の6の8第4項に規定する猶予中贈与税額（以下この条において「猶予中贈与税額」という。） 二基準日において特例事業受贈者が有する特例受贈事業用資産の明細及び当該特例事業受贈者に係る贈与者の氏名 三特例受贈事業用資産に係る事業に係る次に掲げる事項 四基準日の直前の特例贈与報告基準日の翌日から当該基準日までの間に特例事業受贈者につき法第70条の6の8第4項の規定により納税の猶予に係る期限が確定した猶予中贈与税額がある場合には、同項に該当した旨及び該当した日並びに当該猶予中贈与税額及びその計算の明細 五基準日において特例事業受贈者が有する特例受贈事業用資産の全部又は一部が贈与者の免除対象贈与により取得をしたものである場合（当該基準日の直前の特例贈与報告基準日の翌日から当該基準日までの間に特例受贈事業用資産の明細につき変更があつた場合に限る。）には、当該基準日における特例受贈事業用資産の明細 六法第70条の6の8第18項の規定の適用を受けた場合（基準日の直前の特例贈与報告基準日の翌日から当該基準日までの間に同条第21項の規定による再計算免除贈与税の額の通知があつた場合に限る。）には、その旨、同条第18項に規定する認可決定日及び同項に規定する再計算免除贈与税の額 七その他参考となるべき事項

１７ 施行令第40条の7の8第14項ただし書又は第17項ただし書に規定する期間（法第70条の6の8第6項の規定の適用があつた場合には、施行令第40条の8第19項ただし書又は第22項ただし書に規定する期間に準ずる期間）の末日が基準日後に到来する場合には、法第70条の6の8第9項の届出書に前項第3号ハ（２）に掲げる事項（同条第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の9第27項第3号ニ（２）に掲げる事項に準ずる事項）を記載することを要しない。この場合において、特例事業受贈者は、当該期間の末日から二月を経過する日（同日が当該届出書に係る法第70条の6の8第9項に規定する届出期限前に到来する場合には、当該届出期限）までに次に掲げる事項（同条第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の9第28項各号に掲げる事項に準ずる事項）を記載した書類を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。 一特例事業受贈者の氏名及び住所 二特例受贈事業用資産に係る事業の所在地 三前項第3号ハ（２）に掲げる事項

１８ 施行令第40条の7の8第29項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項（法第70条の6の8第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の9第30項に規定する事項に準ずる事項）とする。 一法第70条の6の8第14項各号に掲げる場合のいずれに該当するかの別 二特例事業受贈者の氏名及び住所 三贈与者から法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により特例受贈事業用資産の取得をした年月日 四その死亡等の日（法第70条の6の8第14項各号に掲げる場合のいずれかに該当することとなつた日をいう。以下この項及び次項において同じ。）の属する年の前年以前の各年（当該死亡等の日の直前の特例贈与報告基準日の属する年の前年以前の各年を除く。）における特例受贈事業用資産に係る事業に係る総収入金額 五その死亡等の日における猶予中贈与税額 六その死亡等の日において特例事業受贈者が有する特例受贈事業用資産の明細及び当該特例事業受贈者に係る贈与者の氏名 七特例受贈事業用資産に係る事業に係る次に掲げる事項 八その死亡等の日の直前の特例贈与報告基準日の翌日から当該死亡等の日までの間に特例事業受贈者につき法第70条の6の8第3項又は第4項の規定により納税の猶予に係る期限が確定した猶予中贈与税額がある場合には、同条第3項各号又は第4項のいずれの場合に該当したかの別及び該当した日並びに当該猶予中贈与税額及びその計算の明細 九その死亡等の日において特例事業受贈者が有する特例受贈事業用資産の全部又は一部が贈与者の免除対象贈与により取得をしたものである場合には、その死亡等の日における当該特例受贈事業用資産の明細 十その他参考となるべき事項

１９ 施行令第40条の7の8第29項に規定する財務省令で定める書類は、特例事業受贈者に係る次に掲げる書類（法第70条の6の8第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の9第31項に規定する書類に準ずる書類）とする。 一その死亡等の日の直前の特例贈与報告基準日の属する年から当該死亡等の日の属する年の前年までの各年における特例受贈事業用資産に係る事業に係る次に掲げる書類（当該特例事業受贈者が営む事業が当該特例受贈事業用資産に係る事業のみである場合には、イに掲げる書類を除く。） 二法第70条の6の8第14項の納税地の所轄税務署長と同項第2号の贈与者の死亡に係る相続税の納税地の所轄税務署長とが異なる場合において、同項に規定する免除届出期限までに円滑化省令第13条第12項の確認書の交付を受けているときは、当該確認書の写し 三特例事業受贈者が法第70条の6の8第14項第4号に掲げる場合に該当する場合には、当該特例事業受贈者の精神障害者保健福祉手帳の写し、身体障害者手帳の写し又は介護保険の被保険者証の写しその他の書類で当該特例事業受贈者が第21項各号に掲げる事由のいずれかに該当することとなつたこと及びその該当することとなつた年月日を明らかにするもの 四その他参考となるべき書類

２０ 法第70条の6の8第14項に規定する財務省令で定める事項は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める事項（同条第6項の規定の適用があつた場合には、第23条の9第32項に規定する事項に準ずる事項）とする。 一法第70条の6の8第14項第1号の規定に該当するものとして同項の規定により贈与税の免除を受けようとする場合　次に掲げる事項 二法第70条の6の8第14項第2号の規定に該当するものとして同項の規定により贈与税の免除を受けようとする場合　次に掲げる事項 三法第70条の6の8第14項第3号の規定に該当するものとして同項の規定により贈与税の免除を受けようとする場合　次に掲げる事項 四法第70条の6の8第14項第4号の規定に該当するものとして同項の規定により贈与税の免除を受けようとする場合　次に掲げる事項

２１ 法第70条の6の8第14項第4号に規定する財務省令で定めるやむを得ない理由は、同条第1項に規定する贈与税の申告書の提出期限後に特例事業受贈者が次に掲げる事由のいずれかに該当することとなつたこととする。 一精神保健及び精神障害者福祉に関する法律（昭和二十五年法律第123号）第45条第2項の規定により精神障害者保健福祉手帳（精神保健及び精神障害者福祉に関する法律施行令（昭和二十五年政令第155号）第6条第3項に規定する障害等級が一級である者として記載されているものに限る。）の交付を受けたこと。 二身体障害者福祉法（昭和二十四年法律第283号）第15条第4項の規定により身体障害者手帳（身体上の障害の程度が一級又は二級である者として記載されているものに限る。）の交付を受けたこと。 三介護保険法第19条第1項の規定による同項に規定する要介護認定（同項の要介護状態区分が要介護認定等に係る介護認定審査会による審査及び判定の基準等に関する省令第1条第1項第5号に掲げる区分に該当するものに限る。）を受けたこと。

２２ 施行令第40条の7の8第31項に規定する財務省令で定めるところにより計算した金額は、贈与者から法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により取得した特例受贈事業用資産で同条第5項の規定による承認に係る譲渡があつたものの当該贈与の時における価額（既に当該特例受贈事業用資産が同項第3号の規定により同条第1項の規定の適用を受ける特例受贈事業用資産とみなされたものである場合には、この項の規定により計算した金額）に、当該譲渡の対価で当該譲渡があつた日から一年を経過する日までに特例事業受贈者の事業の用に供される資産の取得に充てられたものの額が当該譲渡の対価の額のうちに占める割合を乗じて計算した金額とする。

２３ 法第70条の6の8第16項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一法第70条の6の8第16項の申請書を提出する者の氏名及び住所 二法第70条の6の8第16項の規定による贈与税の免除を受けようとする旨並びに当該免除を受けようとする贈与税の額及びその計算の明細 三前号の免除が法第70条の6の8第16項各号のいずれに該当するかの別並びにその該当することとなつた事情の詳細及びその事情が生じた年月日 四その他参考となるべき事項

２４ 法第70条の6の8第16項に規定する財務省令で定める書類は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める書類とする。 一法第70条の6の8第16項第1号に該当するものとして同項の規定により贈与税の免除を受けようとする場合　次に掲げる書類 二法第70条の6の8第16項第2号に該当するものとして同項の規定により贈与税の免除を受けようとする場合　次に掲げる書類

２５ 施行令第40条の7の8第35項第3号に規定する財務省令で定める事由は、特例事業受贈者が心身の故障その他の事由により特例受贈事業用資産に係る事業に従事することができなくなつたこととする。

２６ 法第70条の6の8第17項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一法第70条の6の8第17項の申請書を提出する者の氏名及び住所 二法第70条の6の8第17項の規定による贈与税の免除を受けようとする旨並びに当該免除を受けようとする贈与税の額及びその計算の明細 三法第70条の6の8第17項各号に掲げる場合に該当することとなつた事情の詳細及びその事情が生じた年月日 四法第70条の6の8第17項第1号イの譲渡等の対価の額 五施行令第40条の7の8第35項各号に掲げる事由のいずれに該当するかの別及び当該各号に掲げる事由が生じることとなつた事情の詳細 六その他参考となるべき事項

２７ 法第70条の6の8第17項に規定する財務省令で定める書類は、次に掲げる書類とする。 一法第70条の6の8第17項第1号の譲渡等に係る契約書の写しその他の書類で同項各号に掲げる場合のいずれかに該当することとなつたことを証するもの 二前項第4号の対価の額を証する書類 三貸借対照表、損益計算書その他の書類で施行令第40条の7の8第35項各号に掲げる事由のいずれに該当するかを明らかにするもの 四法第70条の6の8第17項第1号の譲渡等又は同項第2号の事業の廃止の直前における猶予中贈与税額、同項各号イに掲げる金額及び当該各号ロに掲げる合計額を記載した書類 五その他参考となるべき事項を記載した書類

２８ 法第70条の6の8第20項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一法第70条の6の8第20項の申請書を提出する者の氏名及び住所 二法第70条の6の8第18項に規定する場合に該当することとなつた事情の詳細及びその事情が生じた年月日 三その他参考となるべき事項

２９ 法第70条の6の8第20項に規定する財務省令で定める書類は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める書類とする。 一民事再生法の規定による再生計画の認可の決定があつた場合　次に掲げる書類 二施行令第40条の7の8第34項に規定する事実が生じた場合　次に掲げる書類

３０ 法第70条の6の8第27項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一特例事業受贈者及び当該特例事業受贈者に係る贈与者の氏名及び住所 二その他参考となるべき事項

３１ 法第70条の6の8第28項に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。 一特例事業受贈者及び当該特例事業受贈者に係る贈与者の氏名及び住所 二前号の特例事業受贈者が同号の贈与者から法第70条の6の8第1項の規定の適用に係る贈与により取得をした特例受贈事業用資産に係る同項に規定する贈与税の申告書が提出された日 三第1号の特例事業受贈者が前号の特例受贈事業用資産について法第70条の6の8第1項の規定の適用を受けている旨及び同項の規定の適用に係る特例受贈事業用資産の明細 四その他法第70条の6の8第28項の通知の事務に関し税務署長が必要と認める事項